עוסק פטור (בעבר כונה "עוסק זעיר") בהגדרה הוא עצמאי הפועל במחזור עסקאות קטן ואשר אינו גובה מס ערך מוסף (מע"מ) מלקוחותיו, כפועל יוצא הוא פטור מדיווחים חודשיים או דו-חודשיים למע"מ (בניגוד לעצמאים אחרים) מטרת הרישום כעוסק פטור היא להקל על עוסקים "קטנים" בעלי מחזורי מכירות נמוכים, ונועד לפטור את העוסק מדיווחים שוטפים למע"מ. חשוב לציין כי הפטור של עוסק פטור הוא לעניין מע"מ בלבד, והוא אינו משחרר מחובת תשלומים למס הכנסה ולמוסד לביטוח לאומי. קיימים מקרים חריגים, על פי הגדרה, בהם עוסק פטור מחוייב לגבות מע"מ מלקוחות. רישום עסק כעוסק פטור

• כאשר אדם פותח תיק במע"מ, הוא צריך להצהיר על מחזור העסקאות השנתי הצפוי של העסק. על פי מחזור זה ייקבע אם הוא יסווג כעוסק פטור או כעוסק מורשה.
• מי שמחזור ההכנסות שלו מהעסק אינו עולה על כ 100 א' ש"ח בשנה, רשאי להיות עוסק פטור, אחרת יוגדר כעוסק מורשה. מחזור זה מתעדכן ומתפרסם משנה לשנה ברשויות המיסים.
• מי שסווג כעוסק פטור, אך מחזור העסקאות שלו גבוה מהסכום שצויין, צריך לגשת למשרד האזורי של מע"מ על מנת לשנות את סיווגו לעוסק מורשה, גם אם באמצע תקופת דיווח קלנדרית.
• כמו כן, מי שעוסק באחד מתחומי העיסוק המחייבים את רישומו כעוסק מורשה, על פי הגדרה, אינו רשאי להיות "עוסק פטור", גם אם מחזור עסקאותיו נמוך מהקבוע בחוק. על פי סעיף 13 לתקנות מס ערך מוסף, הקובע בעלי מקצועות ועיסוקים החייבים להרשם כעוסק מורשה, כלומר עסקים אשר אינם יכולים להירשם כעוסק פטור גם עם מחזור עסקאותיהם נמוך מהסף הקבוע בחוק, בינהם: אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, סוכן ביטוח, עורך דין, רואה חשבון, שמאי, בעל מעבדה כימית או רפואית, רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט, וטרינר, רופא שיניים או מרפא שיניים ועוד.

ההבדלים בין עוסק פטור לעוסק מורשה

• העוסק הפטור אינו גובה מס ערך מוסף (מע"מ) מלקוחותיו ולכן הוא אינו רשאי להוציא חשבוניות מס בגין עסקאותיו. על מנת לגבות את התשלום מלקוחותיו, עוסק פטור מוציא דרישת תשלום ("חשבונית עסקה"), שבה הוא מורה ללקוח כמה עליו לשלם. בעת קבלת התשלום עוסק פטור מוציא קבלה בלבד.
• עוסק פטור חייב לדווח רק פעם אחת בשנה (עד ה-31 בינואר) על מחזור עסקאותיו בשנה הקלנדרית שחלפה לרשויות המע"מ.
• כאשר מחזור העסקאות של העוסק הפטור עולה על סכום התקרה הקבוע (כ 100 א' ש"ח בשנה קלנדרית), עליו לגשת למשרד מע"מ האזורי, על מנת לשנות את מעמדו לעוסק מורשה.
• עוסק פטור אינו יכול לקזז את המע"מ ששילם בגין רכישותיו והוצאותיו השוטפות או לבקש החזר עבורו. סכום המע"מ ששילם יתווסף לסכום החשבונית שהוא מקבל, ויהווה חלק מהוצאותיו לצורך מס הכנסה.
• רישום העסק כעוסק פטור הוא צורת ההתאגדות הזולה ביותר מבחינת עלויות תפעול חשבונאיות.

בפוסט הבא נבחן האם בכל מצב עוסק פטור עדיף על עוסק מורשה?

יש לכם שאלות? נשמח לענות עליהם.